Una riorganizzazione societaria a Dubai genera imposta?
Non se rientra nel regime di neutralità. Il Federal Decree-Law No. 47 of 2022 consente di trasferire un'intera azienda o un ramo autonomo in cambio di partecipazioni senza far emergere plusvalenze, a condizione che l'operazione risponda a valide ragioni economiche e che il regime venga scelto nella dichiarazione.
Scritto da Avv. Massimo Romano, Avvocato penalista, iscritto all'Ordine degli Avvocati di Napoli n. 14553, patrocinante in Cassazione dal 23/10/2015. Assistenza a cittadini e imprese italiane negli Emirati Arabi Uniti.
Quando si applica
Il regime riguarda il trasferimento di un'intera attività o di una parte autonoma capace di funzionare da sola.
Il corrispettivo deve consistere in partecipazioni della società che riceve l'azienda.
Entrambe le parti devono essere soggetti passivi o soggetti residenti secondo il Federal Decree-Law No. 47 of 2022.
L'operazione deve avere una valida ragione economica e non essere finalizzata al solo risparmio d'imposta.
La scelta del regime va esercitata nella dichiarazione del periodo in cui avviene il trasferimento.
Il Federal Decree-Law No. 47 of 2022 consente il regime anche quando il conferimento avviene verso una società di nuova costituzione.
Come funziona la neutralità
Gli elementi trasferiti mantengono il valore fiscale che avevano presso il soggetto cedente.
Non emergono plusvalenze né minusvalenze al momento del trasferimento.
Le partecipazioni ricevute assumono il valore fiscale dell'azienda conferita.
Le perdite pregresse seguono regole proprie e non sempre si trasferiscono.
L'operazione va comunque rilevata in bilancio secondo i principi contabili applicabili.
Il Federal Decree-Law No. 47 of 2022 richiede che i valori fiscali siano tracciati con un prospetto conservato per tutta la durata del periodo di sorveglianza.
Il periodo di sorveglianza
Il regime decade se entro 2 anni le partecipazioni ricevute vengono cedute a terzi.
La decadenza opera anche se l'azienda trasferita viene ceduta fuori dal perimetro.
In caso di decadenza la plusvalenza si considera realizzata nel periodo dell'operazione originaria.
Occorre presentare una dichiarazione integrativa e versare l'imposta dovuta.
Sono previste eccezioni per i trasferimenti che restano all'interno dello stesso gruppo.
La Federal Tax Authority chiede di indicare nella dichiarazione la data dell'operazione e i soggetti coinvolti.
Cosa documentare
La perizia o la valutazione dell'azienda conferita sostiene i valori indicati.
Il verbale che descrive le ragioni economiche dell'operazione è il documento più importante.
Vanno conservati gli atti notarili e le modifiche della licenza commerciale.
Il prospetto dei valori fiscali trasferiti serve per le dichiarazioni successive.
Un interpello preventivo è opportuno nelle operazioni complesse o con soggetti esteri.
Un interpello presentato prima dell'operazione consente di fissare la posizione dell'amministrazione su punti controversi.
Altre domande su questo tema
La cessione di singoli beni rientra nel regime?
No: serve un complesso capace di funzionare autonomamente. La cessione di macchinari o di un immobile isolato segue le regole ordinarie, con emersione della plusvalenza. Per i trasferimenti di beni dentro un gruppo esiste però un regime distinto, con condizioni di partecipazione e un proprio periodo di sorveglianza.
Si può pagare in parte in denaro?
Il regime richiede che il corrispettivo consista in partecipazioni. Una componente in denaro può essere ammessa entro limiti ristretti, ma incide sulla neutralità per quella parte. Le operazioni miste vanno valutate prima, perché un conguaglio mal congegnato fa perdere il beneficio sull'intera operazione.
Cosa accade se si vende dopo tre anni?
La cessione dopo il periodo di sorveglianza di 2 anni non fa decadere il regime. La plusvalenza si calcola però sul valore fiscale ereditato, non sul valore di mercato al momento del conferimento. Il differimento quindi non elimina l'imposta ma la sposta nel tempo.
Fonti
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Chi ha scritto questa pagina
Avv. Massimo Romano, Avvocato penalista. Assiste cittadini e imprese italiane nei procedimenti penali e nelle operazioni societarie che coinvolgono gli Emirati Arabi Uniti, con contatto diretto al numero indicato in ogni pagina.
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