Come si trattano le cessioni a catena ai fini dell'IVA negli Emirati?
Occorre individuare a quale passaggio della catena è imputabile il trasporto. Il Federal Decree-Law No. 8 of 2017 collega il trattamento al luogo dell'operazione, e solo la cessione cui il trasporto è imputabile può beneficiare del regime previsto per le esportazioni.
Scritto da Avv. Massimo Romano, Avvocato penalista, iscritto all'Ordine degli Avvocati di Napoli n. 14553, patrocinante in Cassazione dal 23/10/2015. Assistenza a cittadini e imprese italiane negli Emirati Arabi Uniti.
Il problema
Più cessioni si succedono ma il bene viaggia una sola volta.
Il Federal Decree-Law No. 8 of 2017 collega l'imposta al luogo dell'operazione.
Solo una cessione della catena è quella con trasporto.
Le altre si considerano effettuate dove il bene si trova.
L'errore nell'imputazione genera rettifiche in verifica.
La qualificazione va decisa prima di emettere le fatture.
I termini di resa concordati sono l'elemento più rilevante.
Il Federal Decree-Law No. 8 of 2017 collega il trattamento al luogo in cui l'operazione si considera effettuata. I termini di resa concordati sono l'elemento che più incide sull'imputazione del trasporto.
Individuare la cessione con trasporto
Rileva chi organizza e sostiene il trasporto.
I termini di resa della camera di commercio internazionale orientano la qualificazione.
Il momento del passaggio del rischio va documentato.
I documenti di trasporto vanno intestati coerentemente.
Il ruolo dell'operatore intermedio va chiarito nel contratto.
Le istruzioni impartite allo spedizioniere sono prova rilevante.
La ricostruzione a posteriori è quasi sempre contestata.
I termini di resa elaborati dalla camera di commercio internazionale orientano la qualificazione dell'operazione. Le istruzioni impartite allo spedizioniere sono spesso la prova decisiva di chi ha organizzato il trasporto.
La prova dell'uscita
Il regime di aliquota zero richiede la prova dell'uscita dei beni.
Dubai Customs rilascia la documentazione doganale dell'operazione.
I termini per acquisire la prova sono predeterminati.
La mancanza della prova comporta l'applicazione dell'imposta.
La documentazione va archiviata insieme alla fattura.
Il Federal Decree-Law No. 28 of 2022 disciplina i poteri di verifica.
Le zone designate seguono un trattamento proprio.
Il Federal Decree-Law No. 28 of 2022 attribuisce alla Federal Tax Authority poteri di verifica documentale. Le zone designate seguono un trattamento proprio che va verificato prima di impostare l'operazione.
Come impostare l'operazione
Il contratto deve indicare chi cura le formalità doganali.
Le fatture della catena vanno emesse in sequenza coerente.
La registrazione ai fini dell'imposta va verificata per ciascun soggetto.
Il ricorso a un parere preventivo riduce il rischio.
La Federal Tax Authority verifica la coerenza documentale.
Le operazioni ripetitive vanno standardizzate in una procedura.
L'errore sistematico è più costoso di quello isolato.
Il Federal Decree-Law No. 8 of 2017 subordina l'aliquota zero alla prova dell'uscita dei beni. Un errore ripetuto su operazioni seriali costa molto più di uno isolato, perché si moltiplica su ogni fattura emessa.
Altre domande su questo tema
Vendo a un cliente emiratino che rivende subito all'estero: chi esporta?
Dipende da chi organizza il trasporto e da quali termini di resa sono stati concordati, non da chi materialmente compila i documenti. Se il trasporto è imputabile alla seconda cessione, la prima è un'operazione interna imponibile, e la fattura va emessa di conseguenza.
Posso applicare l'aliquota zero senza avere ancora i documenti doganali?
L'aliquota zero presuppone la prova dell'uscita dei beni, che va acquisita entro i termini previsti: emettere la fattura confidando in documenti futuri è rischioso. In mancanza, l'imposta viene recuperata in verifica con le sanzioni collegate.
Le zone designate cambiano il trattamento?
Sì: le operazioni che si svolgono all'interno delle zone designate seguono regole proprie, che vanno verificate caso per caso. È uno degli ambiti in cui l'errore è più frequente, perché la qualificazione dipende anche dal movimento fisico dei beni.
Fonti
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Chi ha scritto questa pagina
Avv. Massimo Romano, Avvocato penalista. Assiste cittadini e imprese italiane nei procedimenti penali e nelle operazioni societarie che coinvolgono gli Emirati Arabi Uniti, con contatto diretto al numero indicato in ogni pagina.
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