Una società estera che possiede un immobile a Dubai paga l'imposta societaria?
Sì, se ha un nexus nel Paese. Il Cabinet Decision No. 56 of 2023 stabilisce che la società non residente ha un nexus quando percepisce redditi da immobili situati negli Emirati: da quel momento è tenuta a registrarsi presso la Federal Tax Authority e a dichiarare quei redditi.
Scritto da Avv. Massimo Romano, Avvocato penalista, iscritto all'Ordine degli Avvocati di Napoli n. 14553, patrocinante in Cassazione dal 23/10/2015. Assistenza a cittadini e imprese italiane negli Emirati Arabi Uniti.
Quando sorge il nexus
Il Cabinet Decision No. 56 of 2023 collega il nexus ai redditi da immobili nel territorio.
La società non residente è quella costituita e amministrata fuori dagli Emirati.
Il nexus prescinde dall'esistenza di una stabile organizzazione nel Paese.
Il Federal Decree-Law No. 47 of 2022 è in vigore dal 1° giugno 2023.
La detenzione di un immobile senza redditi va comunque valutata caso per caso.
La qualificazione va verificata per ciascun periodo d'imposta.
Il Cabinet Decision No. 56 of 2023 definisce non residente il soggetto costituito e amministrato fuori dagli Emirati.
Cosa si intende per immobile
Rientrano i terreni e i diritti reali che li riguardano.
Sono compresi edifici, strutture e opere di ingegneria stabilmente incorporate.
Vi rientrano gli impianti che formano parte permanente della struttura.
Il diritto di superficie e i diritti di godimento registrati sono rilevanti.
La localizzazione del bene è il criterio decisivo, non la residenza del titolare.
Gli immobili situati nelle free zone seguono la stessa logica.
Il Cabinet Decision No. 56 of 2023 include fra gli immobili le opere di ingegneria stabilmente incorporate. La localizzazione del bene prevale su ogni altro criterio di collegamento.
I redditi imponibili
Sono imponibili i canoni di locazione e di sublocazione percepiti.
Rientrano i corrispettivi di vendita e di cessione dei diritti sull'immobile.
Vi rientra l'uso diretto dell'immobile nell'attività economica.
Il reddito imponibile si determina al netto dei costi deducibili collegati.
Le regole ordinarie sull'imposta societaria si applicano al reddito così determinato.
La convenzione del 22 gennaio 1995 attribuisce allo Stato dell'immobile la potestà impositiva.
Il Federal Decree-Law No. 47 of 2022 disciplina la determinazione del reddito imponibile e le deduzioni ammesse.
Gli adempimenti
La registrazione presso la Federal Tax Authority è obbligatoria al sorgere del nexus.
La dichiarazione va presentata nei termini previsti per il periodo d'imposta.
La contabilità dei redditi immobiliari va tenuta in forma verificabile.
La regola antiabuso colpisce i trasferimenti privi di ragioni economiche.
L'omessa registrazione comporta sanzioni che maturano nel tempo.
La posizione va valutata prima dell'acquisto, non dopo il primo incasso.
Il Federal Decree-Law No. 47 of 2022 contiene la regola generale antiabuso applicabile ai trasferimenti artificiosi.
Altre domande su questo tema
Vale anche per una società italiana che affitta un appartamento?
Se la società percepisce canoni da un immobile situato negli Emirati il nexus sorge e con esso l'obbligo di registrarsi e dichiarare. È una posizione che molte strutture societarie scoprono tardi, perché non hanno alcuna presenza fisica nel Paese.
Il nexus è la stessa cosa della stabile organizzazione?
No: sono due presupposti distinti. La stabile organizzazione richiede una sede fissa o un agente dipendente, mentre il nexus da immobili opera anche in assenza di qualunque struttura, per il solo fatto che il reddito deriva da un bene situato nel territorio.
Cosa succede se la società non si registra?
Le sanzioni maturano dal momento in cui l'obbligo è sorto e si sommano a quelle per le dichiarazioni omesse. La regolarizzazione spontanea è preferibile, e va valutata insieme alla posizione italiana della società che percepisce quei redditi.
Fonti
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Chi ha scritto questa pagina
Avv. Massimo Romano, Avvocato penalista. Assiste cittadini e imprese italiane nei procedimenti penali e nelle operazioni societarie che coinvolgono gli Emirati Arabi Uniti, con contatto diretto al numero indicato in ogni pagina.
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