Chi vende servizi digitali a clienti degli Emirati deve registrarsi all'IVA?
Dipende dal cliente: se il destinatario è un'impresa registrata ai fini dell'imposta emiratina, l'imposta è assolta da lui con l'inversione contabile. Se invece il cliente è un consumatore finale negli Emirati, il fornitore estero deve registrarsi presso la Federal Tax Authority, senza soglia minima di ricavi.
Scritto da Avv. Massimo Romano, Avvocato penalista, iscritto all'Ordine degli Avvocati di Napoli n. 14553, patrocinante in Cassazione dal 23/10/2015. Assistenza a cittadini e imprese italiane negli Emirati Arabi Uniti.
Dove si considera reso il servizio
Il regolamento attuativo del Federal Decree-Law No. 8 of 2017 colloca i servizi elettronici nel luogo in cui sono effettivamente utilizzati e goduti.
Contano elementi come indirizzo IP, dati di fatturazione, carta di pagamento e numero di telefono del cliente.
Per i servizi resi a imprese vale di regola il luogo del destinatario, con inversione contabile a suo carico.
Il fornitore deve conservare le prove della localizzazione del cliente, perché è su quelle che si fonda il trattamento applicato.
La Federal Tax Authority pubblica guide operative sui servizi elettronici: vanno consultate prima di impostare il sistema di fatturazione.
Vendite a consumatori
Il fornitore non residente che vende a consumatori negli Emirati deve registrarsi a prescindere dal volume delle operazioni.
La registrazione avviene online presso la Federal Tax Authority, che rilascia un numero identificativo.
L'imposta si applica con aliquota del 5% e si versa con dichiarazioni periodiche.
Un rappresentante fiscale locale non è sempre obbligatorio, ma semplifica gli adempimenti.
Il versamento avviene con dichiarazioni periodiche, di norma trimestrali per i soggetti di minori dimensioni.
Le piattaforme
Quando la vendita passa da una piattaforma che agisce in nome proprio, l'obbligo può spostarsi sulla piattaforma.
Il regolamento attuativo individua i criteri per stabilire chi è il fornitore ai fini dell'imposta.
I contratti con la piattaforma devono chiarire chi emette la fattura e chi assolve l'imposta.
Gli accrediti ricevuti dalla piattaforma vanno riconciliati con le operazioni dichiarate.
Il Federal Decree-Law No. 8 of 2017 impone di conservare i documenti per almeno 5 anni, comprese le prove sulla localizzazione dei clienti.
Il lato italiano
Per l'impresa italiana i servizi resi a soggetti extra-UE sono fuori campo IVA in Italia secondo le regole sulla territorialità.
Le operazioni vanno comunque documentate e trasmesse tramite il sistema di interscambio con le indicazioni previste.
I servizi ricevuti da fornitori emiratini richiedono invece l'autofattura in Italia.
Le due posizioni vanno tenute distinte: registrarsi negli Emirati non incide sugli obblighi italiani.
Il D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 disciplina in Italia la territorialità dei servizi e gli obblighi di fatturazione verso soggetti extra-UE.
Altre domande su questo tema
Un corso online venduto a un cliente di Dubai è servizio digitale?
Se è fruibile automaticamente senza intervento umano rilevante, sì. Un corso con docente dal vivo segue regole diverse, legate al luogo di effettiva prestazione. La distinzione va valutata sul singolo prodotto, perché cambia il trattamento e gli obblighi di registrazione.
Come si verifica se il cliente è un'impresa registrata?
Si chiede il numero di registrazione emiratino e lo si verifica sui canali della Federal Tax Authority. Senza numero valido il cliente va trattato come consumatore finale, con l'imposta a carico del fornitore se ricorrono i presupposti della registrazione.
La registrazione comporta anche l'imposta societaria?
No: sono imposte distinte. L'imposta societaria del Federal Decree-Law No. 47 of 2022 riguarda i soggetti residenti e le stabili organizzazioni; un fornitore estero senza presenza negli Emirati resta fuori, salvo redditi di fonte emiratina specificamente previsti.
Fonti
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Chi ha scritto questa pagina
Avv. Massimo Romano, Avvocato penalista. Assiste cittadini e imprese italiane nei procedimenti penali e nelle operazioni societarie che coinvolgono gli Emirati Arabi Uniti, con contatto diretto al numero indicato in ogni pagina.
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