Adempimenti fiscali dell'impresa emiratina, in ordine

La registrazione

Riguarda tutti i soggetti passivi, comprese le società free zone che applicano lo 0% sul reddito qualificato: il regime agevolato non esonera dagli adempimenti.

È distinta dalla registrazione ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, che segue soglie e regole proprie.

Il ritardo è sanzionato in modo autonomo rispetto all'eventuale omessa dichiarazione.

Gli obblighi successivi alla costituzione sono in cosa succede dopo la costituzione.

Va scelto anche l'esercizio sociale, che determina la scadenza dichiarativa: cambiarlo dopo il primo esercizio è possibile ma comporta un procedimento presso l'autorità, con periodi d'imposta di durata irregolare.

Va verificata anche la soglia per la registrazione ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, che segue regole proprie e obbliga a una gestione documentale distinta da quella dell'imposta societaria.

Le scritture contabili

Vanno tenute secondo principi contabili riconosciuti e conservate per il periodo previsto, restando accessibili ai controlli.

Per i soggetti in regime free zone agevolato è richiesto il bilancio certificato indipendentemente dal volume dei ricavi.

La revisione richiede settimane: avviarla a ridosso della scadenza dichiarativa è la causa più frequente dei ritardi.

Il calendario completo è in come funziona la tassazione delle aziende.

Il Federal Decree-Law No. 32 of 2021 prevede inoltre l'approvazione annuale dei conti da parte dei soci, da verbalizzare anche nelle compagini ristrette: è un adempimento societario distinto da quello fiscale.

Le scritture vanno conservate per il periodo previsto e restano accessibili ai controlli: la conservazione in Italia non esonera dall'obbligo di renderle disponibili su richiesta dell'autorità emiratina.

La dichiarazione

Il termine è di nove mesi dalla chiusura dell'esercizio: per un esercizio chiuso il 31 dicembre scade il 30 settembre dell'anno successivo.

Il calcolo parte dal risultato contabile rettificato secondo le regole del decreto, non dai ricavi: la differenza pesa nelle società di servizi con margini ridotti.

Le sanzioni si applicano in modo autonomo a ciascun adempimento omesso e non si compensano.

Il quadro sanzionatorio è in sanzioni fiscali per le aziende.

La regolarizzazione spontanea, prima che l'autorità rilevi l'errore, comporta di regola conseguenze meno gravose: ricostruire la posizione e presentarsi con un prospetto ordinato riduce i tempi e il margine di valutazione.

Conviene tenere un prospetto di riconciliazione fra contabilità e dichiarazione, con le rettifiche indicate voce per voce: è il documento che l'autorità chiede per primo e che riduce la durata di qualunque verifica.

Il regime free zone

Le condizioni comprendono presenza sostanziale nella zona, rispetto delle regole sui prezzi di trasferimento e limite de minimis sui ricavi non qualificati.

Il limite è pari al minore fra 5 milioni di AED e il 5% dei ricavi: superarlo comporta la perdita del regime per l'intero periodo d'imposta.

Va monitorato durante l'esercizio e non a consuntivo, perché a fine anno la situazione non è più correggibile.

Il perimetro operativo è in cosa può fare una società free zone.

Il regime va monitorato anche rispetto alle attività svolte: l'elenco delle attività qualificate non coincide con quello delle attività licenziabili, e una società regolarmente licenziata può risultare fuori dal perimetro agevolato.

Per le società free zone la presenza sostanziale va documentata durante l'esercizio con contratti di lavoro, buste paga e spese operative: ricostruirla a consuntivo per una verifica è quasi sempre impossibile.

Il collegamento con gli altri adempimenti

La posizione fiscale incide sul rinnovo della licenza e sulle pratiche di permesso disciplinate dal Federal Decree-Law No. 29 of 2021.

Le banche chiedono documentazione coerente: una società con adempimenti arretrati incontra difficoltà operative prima ancora che sanzionatorie.

Gli obblighi sul titolare effettivo e quelli antiriciclaggio corrono in parallelo e vanno tenuti allineati.

Il collegamento è descritto in obblighi antiriciclaggio.

Il Federal Decree-Law No. 42 of 2022 disciplina i rimedi contenziosi, mentre le posizioni verso la Federal Tax Authority seguono un canale proprio di riesame: confondere i due binari fa perdere il termine su entrambi.

Anche la posizione verso l'autorità che rilascia la licenza va tenuta allineata: un rinnovo mancato blocca l'operatività e, di riflesso, la possibilità di regolarizzare gli adempimenti fiscali arretrati.

Il lato italiano

Per i soci residenti in Italia restano monitoraggio fiscale e obblighi dichiarativi, che non dipendono dagli adempimenti emiratini.

La residenza fiscale della persona si determina con le regole italiane e con i criteri della Cabinet Decision No. 85 of 2022 per il lato locale.

La valutazione va fatta prima della costituzione, perché alcune scelte incidono su più periodi d'imposta.

Il tema è in quando serve un avvocato per trasferirsi.

Per le società italiane che controllano l'entità emiratina vanno considerate le regole sulle imprese estere controllate: la verifica va coordinata fra i due consulenti, perché nessuno dei due vede l'intero quadro da solo.

Conviene coordinare i due consulenti con un calendario condiviso: gli adempimenti italiani e quelli emiratini hanno scadenze diverse, e nessuno dei due professionisti vede l'intero quadro da solo.

Il calendario annuale in quattro date

Rinnovo della licenza presso l'autorità che l'ha rilasciata, con contratto di sede valido.

Chiusura dell'esercizio e avvio della revisione, dove richiesta, con almeno due mesi di margine.

Dichiarazione entro nove mesi dalla chiusura, secondo il Federal Decree-Law No. 47 of 2022.

Verifica annuale dei dati sul titolare effettivo e dei poteri depositati, che vanno allineati fra registro e banca.